Om het percentage BTW-recuperatie te bepalen op de wagens die een onderneming ter beschikking stelt van een beheerder, een bestuurder of een personeelslid, worden 3 methodes voorgesteld door de overheidsadministratie:
Daartoe is het nodig een wegregister bij te houden (manuele of automatische invoer).
De aangifte gebeurt per voertuig.
De volgende gegevens moeten genoteerd worden per professioneel traject:
- Datum van het traject
- Adres startpunt
- Adres bestemming
- Kilometers afgelegd per traject
- Totaal aantal kilometers afgelegd per dag
Ter herinnering, de kilometers afgelegd tussen de woning en de (vaste) werkplek worden beschouwd als privékilometers
Het percentage beroepsgebruik zal bepaald worden op basis van het volledige logboek en het totaal van de jaarlijks afgelegde kilometers. |
Onderstaande formule dient toegepast te worden. Wat betreft het privégebruik van de wagen, zal er rekening gehouden worden met 200 dagen woon-werktraject en een extra forfait van 6.000 privékilometers. De berekening gebeurt ook per auto.
% Privégebruik = Afstand woning/werk (in km) x 2 x 200 dagen + 6000 (privé km) x100 totaal aantal km |
% Beroepsgebruik = 100% - % privégebruik |
Die methode is enkel van toepassing voor wie over minimaal 4 voertuigen beschikt voor een periode van minstens 3 jaar en is gebaseerd op een vast beroepsgebruik van 35%.
% privégebruik = 35% |
Op het moment dat u een van de 3 methoden moet kiezen, vergeet dan niet rekening te houden met volgende elementen:
Wat methoden 1 en 2 betreft, aanvaardt de overheidsadministratie eventueel de toepassing van een globaal gemiddeld recuperatiepercentage voor alle gelijkaardige voertuigen (bv.: alle personenwagens). De individueel berekende aftrekpercentages worden opgeteld en gedeeld door het aantal voertuigen.
Voorbeeld:
een park dat bestaat uit 4 personenwagens en 2 berekeningsmethoden (1 en 2)
Aard van het transportmideel | Methode | % beroeps |
% aftrek |
Personenwagen A | 1 | 39,50% | 39,50% |
Personenwagen B | 1 | 58,74% | 50% |
Personenwagen C | 2 | 56,22% | 50% |
Personenwagen D | 2 | 30,10% | 30,10% |
% gemiddelde aftrek | 42,40% |
Beroepskilometers | 12.100 km |
Totaal aantal kilometers | 20.600 km |
Formule voor beroepsgebruik: beroeps km/totaal km |
12.100 km/20.600 km |
Beroepsgebruik | 58,74% |
BTW aftrekbaarheid (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) | 50% |
Formule normale waarde: totaal autokosten x (50% - % beroeps) 7.500 € x (50% - 50%) |
€ 0,0 |
BTW op de normale waarde | € 0,0 |
Afstand woning-werk | 21 km |
Totaal aantal kilometers | 20.600 km |
Formule voor privégebruik: ((afstand woning/werk x 2) x 200 dagen + 6.000 km x 100) / totaal aantal kilometers |
14.400 km/20.600 km |
Privégebruik | 69,90% |
Beroepsgebruik: 100% - 69,90% (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) |
30,10% |
BTW aftrekbaarheid (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) | 50% |
Formule normale waarde: totaal autokosten x (50% - % beroeps) € 7.500 x (50% - 50%) |
€ 0,0 |
BTW op de normale waarde | € 0,0 |
Beroepskilometers | 35% |
BTW aftrekbaarheid (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) |
50% |
Formule normale waarde: totaal autokosten x (50% - % beroeps) € 7.500 x (50% - 35%) |
€ 1.125 |
BTW op de normale waarde |
€ 236,25 |